代理記賬中廣告費和業務宣傳費的扣除標準

在代理記賬公司或企業的財務工作中,會有一些費用扣除,但有些費用扣除并沒有你所希望的那么多。費用扣除有一定的標準,不是每個人都清楚。例如,一般廣告費和商業宣傳費的扣除標準是什么

① 一般企業扣除標準不超過15%

根據《企業所得稅法實施條例》第四十四條的規定,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的符合條件的廣告費、業務宣傳費,不超過銷售額(業務)的15%的,應當予以扣除本年收入;超出部分在以后納稅年度結轉扣除。

② 三級企業扣除標準提高到30%

根據《財政部、國家稅務總局關于廣告費、業務宣傳費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號),2016年1月1日至2020年12月31日,化妝品生產、銷售發生的廣告費、業務宣傳費,藥品制造業、飲料制造業(不含酒類制造業)企業不得超過當年銷售(營業)收入的30%允許抵扣;超過部分允許結轉并在以后納稅年度抵扣。

③ 煙草廣告費和煙草企業業務宣傳費不得扣除

根據《財政部、國家稅務總局關于廣告費和業務宣傳費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號),煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費在計算應納稅所得額時不予扣除。

根據《財政部、國家稅務總局關于廣告費、業務宣傳費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號),已簽訂《廣告費與業務宣傳費分攤協議》(以下簡稱《分攤協議》)的關聯企業,一方發生的廣告費、業務宣傳費,不得超過企業當年可抵扣的銷售(業務)收入稅前扣除限額的比例,也不得部分或全部按照分攤協議收取給另一方抵扣。另一方在計算企業廣告費和業務宣傳費的稅前扣除限額時,可以不包括按上述方法向企業收取的廣告費和業務宣傳費。

特別是對于我們代理記賬公司來說,很多工作細節都需要規范。

根據《企業所得稅法實施條例》第四十四條的規定,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的符合條件的廣告費、業務宣傳費,不超過銷售額(業務)的15%的,應當予以扣除本年收入;超出部分在以后納稅年度結轉扣除。

根據《國家稅務總局關于實施企業所得稅若干稅收處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)***條,在計算企業招待費、廣告費、業務宣傳費等費用的扣除限額時,企業銷售(業務)收入的金額,應當包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售(業務)收入的金額。

因此,企業計算的廣告費和業務宣傳費扣除限額的“銷售(業務)收入”基數包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。

籌建期如何扣減廣告費和業務宣傳費

根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅收處理問題的公告》(國家稅務總局2012年第15號公告)的規定,“五、企業籌建期間發生的與籌建活動有關的業務招待費,可以按照實際發生費用的60%計入企業籌建,并按照規定在稅前扣除;所發生的廣告費和業務宣傳費,可以按照實際發生額計入企業籌備費,并按照有關規定在稅前扣除?!?/p>

因此,企業在籌建期內發生的廣告費和業務宣傳費,可以按照規定的實際發生額和稅前扣除額計入企業籌建費。